2015 Yılında Uygulanacak Had, Oran ve Tutarlar
Tarih: 5 Ocak 2015 | Vergi Günceli,
2015 takvim yılında uygulanacak yeniden değerleme oranı Maliye Bakanlığı tarafından %10,11 olarak belirlenmiştir. Diğer yandan vergi kanunları uyarınca 2015 yılında uygulanacak bazı had, oran ve tutarlar yeniden belirlenmiştir. Aşağıda söz konusu had, oran ve tutarlara yer verilmiştir.
1. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
| MADDE NO – KONUSU |
2015 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
||
| MADDE 104- | İlanın şekli | ||
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
1.900 |
||
| 3- İlanın;
– Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
1.900-190.000
190.000 ve üzeri |
||
| MÜKERRER
MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
23 |
|
| MADDE 153/A- | Teminat tutarı |
84.000 |
|
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | ||
| 1- Yıllık;
– Alış tutarı – Satış tutarı |
160.000 220.000 |
||
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
88.000 |
||
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
160.000 |
||
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti |
880 |
|
| MADDE 252- | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
2,30 |
|
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
880 |
|
| MADDE 343- | En az ceza haddi | ||
| – Damga vergisinde
– Diğer vergilerde |
10,60 20 |
||
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel) |
||
| I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri |
120 |
||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
|
77 |
||
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
39 |
||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar
|
18 |
||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
10,60 |
||
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
4,80 |
||
| II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri |
66 |
||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı |
39 |
||
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
18 |
||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar
|
10,60 |
||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
4,80 |
||
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
2,60 |
||
| MADDE NO – KONUSU |
2015 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
||
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer
şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
||
| 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
makbuzu verilmemesi, alınmaması – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
200 106.000 |
||
| 2– Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu
taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
200
10.600 106.000 |
||
| 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme
mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
200 |
||
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve
mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
4.800 |
||
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
250 |
||
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
getirmeyen matbaa işletmecilerine – Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
770 150.000 |
||
| 9– 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.060 |
||
| 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
770 |
||
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde | ||
| – Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
1,70 |
||
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde hükmüne uymayanlar için ceza |
||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.300
|
||
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
tespit edilenler hakkında |
660 |
||
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
330 |
||
| Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.060.000 |
||
2.GELİR VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
2.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2015 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit edilmiştir.
2.2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13.00 TL olarak tespit edilmiştir.
2.3. Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 880 TL, ikinci derece engelliler için 440 TL, üçüncü derece engelliler için 200 TL olarak tespit edilmiştir.
2.4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL, diğer yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmiştir.
2.5. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere;
– 1 numaralı bent için 84.000 TL ve 120.000 TL,
– 2 numaralı bent için 40.000 TL,
– 3 numaralı bent için 84.000 TL,
olarak tespit edilmiştir.
2.6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL olarak tespit edilmiştir.
2.7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 23.000 TL olarak tespit edilmiştir.
2.8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir.
2.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2015 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| 12.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 29.000 TL’nin 12.000 TL’si için 1.800 TL, fazlası | % 20 |
| 66.000 TL’nin 29.000 TL’si için 5.200 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL’nin 29.000 TL’si için 5.200 TL), fazlası | % 27 |
| 66.000 TL’den fazlasının 66.000 TL’si için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde
106.000 TL’den fazlasının 106.000 TL’si için 25.990 TL), fazlası |
% 35 |
3.KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’NDE YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
2006/10379 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili sınır, 2006 yılında gerçekleşecek işlemler için geçerli olmak üzere 10.000 TL olarak belirlenmiş, 2007 ve izleyen yıllarda ise bu sınırın Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde yapılacak hesaplamada 50 TL ve daha düşük tutarların dikkate alınmayacağı, 50 TL’den fazla olan tutarların ise 100 TL’nin en yakın katına yükseltileceği belirtilmiştir.
Bu kapsamda yapılan hesaplamaya göre, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır; 2015 yılı için 19.500 TL olarak belirlenmiştir.
4.DAMGA VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
Damga Vergisi Kanunu’nun 14’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2015 tarihinden itibaren 1.702.138,00 Türk Lirası olmuştur.
Diğer taraftan 1/1/2015 tarihinden itibaren kağıtların tabi olacakları maktu ve nispi damga vergileri aşağıda belirtilmiştir.
(1) SAYILI TABLO
|
Damga Vergisine Tabi Kağıtlar |
|
| I. Akitlerle ilgili kağıtlar | |
| A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: | |
| 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler |
(Binde 9,48) |
| 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) |
(Binde 1,89) |
| 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri |
(Binde 9,48) |
| 4. Tahkimnameler ve sulhnameler |
(Binde 9,48) |
| 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) |
(Binde 1,89) |
| 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6/6/2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler |
(Binde 1,89) |
| B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: | |
| 1. Tahkimnameler |
(45,30 TL) |
| 2. Sulhnameler |
(45,30 TL) |
| 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri
(Belli parayı ihtiva edenler dahil) |
(254,40 TL) |
| II. Kararlar ve mazbatalar | |
| 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: | |
| a) Belli parayı ihtiva edenler |
(Binde 9,48) |
| b) Belli parayı ihtiva etmeyenler |
(45,30 TL) |
| 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6/6/2008) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları |
(Binde 5,69) |
| III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar | |
| 1. Ticari ve mütedavil senetler: | |
| a) Emtia senetleri: | |
| aa) Makbuz senedi (Resepise) |
(15,80 TL) |
| ab) Rehin senedi (Varant) |
(9,30 TL) |
| ac) İyda senedi |
(1,70 TL) |
| ad) Taşıma senedi |
(0,60 TL) |
| b) Konşimentolar |
(9,30 TL) |
| c) Deniz ödüncü senedi |
(Binde 9,48) |
| d) İpotekli borç senedi, irat senedi |
(Binde 9,48) |
| 2. Ticari belgeler: | |
| a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri |
(15,80 TL) |
| b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: | |
| ba) Bilançolar |
(35,00 TL) |
| bb) Gelir tabloları |
(16,90 TL) |
| bc) İşletme hesabı özetleri |
(16,90 TL) |
| c) Barnameler |
(1,70 TL) |
| d) Tasdikli manifesto nüshaları |
(7,00 TL) |
| e) Ordinolar |
(0,60 TL) |
| f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları |
(7,00 TL) |
| IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar | |
| 1. Makbuzlar: | |
| a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar |
(Binde 9,48) |
| b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar |
(Binde 7,59) |
| c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler |
(Binde 7,59) |
| d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar |
(Binde 7,59) |
| 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): | |
| a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için |
(0,60 TL) |
| b) Vergi beyannameleri: | |
| ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri |
(45,30 TL) |
| bb) Kurumlar vergisi beyannameleri |
(60,50 TL) |
| bc) Katma değer vergisi beyannameleri |
(29,90 TL) |
| bd) Muhtasar beyannameler |
(29,90 TL) |
| be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) |
(29,90 TL) |
| c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler |
(60,50 TL) |
| d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler |
(22,30 TL) |
| e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri |
(22,30 TL) |
| f) (Ek:5838/15 md.)(Yürürlük: 28/02/2009)Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için |
(35,50 TL) |
| 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. |
(0,60 TL) |
5. MOTORLU TAŞITAR VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
(I) Sayılı Tarife
|
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
|
1 – 3 yaş |
4 – 6 yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
| 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||
| 1300 cm³ ve aşağısı |
591,00 |
412,00 |
231,00 |
175,00 |
63,00 |
| 1301 – 1600 cm³ e kadar |
945,00 |
709,00 |
412,00 |
291,00 |
112,00 |
| 1601 – 1800 cm³ e kadar |
1.667,00 |
1.304,00 |
768,00 |
469,00 |
182,00 |
| 1801 – 2000 cm³ e kadar |
2.626,00 |
2.024,00 |
1.189,00 |
709,00 |
280,00 |
| 2001 – 2500 cm³ e kadar |
3.939,00 |
2.860,00 |
1.787,00 |
1.068,00 |
423,00 |
| 2501 – 3000 cm³ e kadar |
5.491,00 |
4.777,00 |
2.985,00 |
1.607,00 |
591,00 |
| 3001 – 3500 cm³ e kadar |
8.362,00 |
7.524,00 |
4.533,00 |
2.263,00 |
831,00 |
| 3501 – 4000 cm³ e kadar |
13.147,00 |
11.352,00 |
6.686,00 |
2.985,00 |
1.189,00 |
| 4001 cm³ ve yukarısı |
21.516,00 |
16.135,00 |
9.556,00 |
4.296,00 |
1.667,00 |
| 2-Motosikletler | |||||
| 100 – 250 cm³ e kadar |
112,00 |
85,00 |
63,00 |
40,00 |
17,00 |
| 251 – 650 cm³ e kadar |
231,00 |
175,00 |
112,00 |
63,00 |
40,00 |
| 651 – 1200 cm³ e kadar |
591,00 |
352,00 |
175,00 |
112,00 |
63,00 |
| 1201 cm³ ve yukarısı |
1.429,00 |
945,00 |
591,00 |
469,00 |
231,00 |
II) Sayılı Tarife
| Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||
|
1 – 6 yaş |
7 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
| 1) Minibüs |
709,00 |
469,00 |
231,00 |
| 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) | |||
| 1900 cm³ ve aşağısı |
945,00 |
591,00 |
352,00 |
| 1901 cm³ ve yukarısı |
1.429,00 |
945,00 |
591,00 |
| 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) | |||
| 25 kişiye kadar |
1.787,00 |
1.068,00 |
469,00 |
| 26 – 35 kişiye kadar |
2.143,00 |
1.787,00 |
709,00 |
| 36 – 45 kişiye kadar |
2.384,00 |
2.024,00 |
945,00 |
| 46 kişi ve yukarısı |
2.860,00 |
2.384,00 |
1.429,00 |
| 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) | |||
| ‘a kadar |
637,00 |
423,00 |
209,00 |
| 1.501 – 3.500 kg’a kadar |
1.286,00 |
746,00 |
423,00 |
| 3.501 – 5.000 kg’a kadar |
1.930,00 |
1.607,00 |
637,00 |
| 5.001 – 10.000 kg’a kadar |
2.143,00 |
1.821,00 |
855,00 |
| 10.001 – 20.000 kg’a kadar |
2.574,00 |
2.143,00 |
1.286,00 |
| ve yukarısı |
3.220,00 |
2.574,00 |
1.497,00 |
(IV) Sayılı Tarife
| Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı | Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | |||
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
| Uçak ve helikopterler | ||||
| ‘a kadar |
11.950,00 |
9.556,00 |
7.167,00 |
5.732,00 |
| 1.151 – ‘a kadar |
17.929,00 |
14.339,00 |
10.755,00 |
8.603,00 |
| 1.801 – ‘a kadar |
23.907,00 |
19.125,00 |
14.339,00 |
11.473,00 |
| 3.001 – ‘a kadar |
29.887,00 |
23.907,00 |
17.929,00 |
14.339,00 |
| 5.001 – ‘a kadar |
35.865,00 |
28.691,00 |
21.516,00 |
17.211,00 |
| 10.001 – ‘a kadar |
41.844,00 |
33.474,00 |
25.102,00 |
20.077,00 |
| ve yukarısı |
47.821,00 |
38.254,00 |
28.691,00 |
22.952,00 |
6.VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
6.1 İstisna Tutarları
1/1/2015 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
-Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 161.097 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 322.392 TL),
-İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.711 TL,
-Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 3.711 TL
olarak dikkate alınacaktır.
6.2 Tarife
1/1/2015 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
|
Matrah |
Verginin Oranı (%) |
|
|
Veraset Yoluyla İntikallerde |
İvazsız İntikallerde |
|
| İlk 200.000 TL için |
1 |
10 |
| Sonra gelen 480.000 TL için |
3 |
15 |
| Sonra gelen 1.060.000 TL için |
5 |
20 |
| Sonra gelen 1.900.000 TL için |
7 |
25 |
| Matrahın 3.640.000 TL’yi aşan
bölümü için |
10 |
30 |
7.ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınması hükme bağlanan vergi tutarı, 1/1/2015 tarihinden itibaren 44,00 TL olarak uygulanacaktır.
8.HARÇLAR KANUNU’NDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN TAPU HARÇLARI
|
(4) SAYILI TARİFE |
||
|
Tapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak Harçlar |
||
| I- Tapu işlemleri: | ||
| 1.Kayıt harici kalmış olan gayrimenkullerin tescilinden takdir olunan değer üzerinden | (Binde 11,38) | |
| 2.Deniz, göl ve nehir kıyılarında izinli ve izinsiz doldurma suretiyle iktisabedilen yerlerin tescilinden takdir edilecek değer üzerinden | (Binde 1593,9) | |
| 3. (5831 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile değişen madde. Yürürlük: 27/1/2009) | ||
| a) Terekeye dahil taşınmaz malların kanuni ve atanmış mirasçılar arasında aynen veya ifrazen yapılacak taksiminde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 22,77) | |
| b) Taşınmaz malların ve sınırlı ayni hakların, intikalinde alınmamak kaydıyla, bağışlanmasından rücularda ve vasiyetlerin infazında veya piyango ve ikramiye suretiyle iktisabında kayıtlı değer üzerinden | (Binde 11,38) | |
| 4.Gayrimenkullerin ve mülkiyetten gayri ayni hakların bağışlanmasında, kanuni mirasçılar dışında intifa hakkından, kuru mülkiyet sahibi lehine ivazsız feragat edilmesinde ve süreli intifa haklarında süre dolarak intifa hakkının sona ermesinde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 68,31) | |
| 5.Dalyan ve voli mahallerinin tescil, intikal, hibe, vasiyet, temlik ve sair tasarrufi muamelelerde takdir olunacak kıymet veya bildirilen bedelden yüksek olanı üzerinden | (Binde 68,31) | |
|
(Binde 11,38) | |
| b) (5831 sayılı Kanunun 7 nci maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 27/1/2009) İmar parselasyon planları uygulama sonucu şuyulanan parsellerin pay sahipleri arasında rızaen veya hükmen taksiminde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 11,38) | |
| c)Yukarıdaki fıkralar dışında kalan ve müşterek mülkiyete konu olanların rızaen veya hükmen pay sahipleri arasında, aynen veya ifrazen taksiminde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 4,55) | |
| 7.İpotek tesisinde: | ||
| a) İpotekte sağlanan borç miktarı üzerinden | (Binde 4,55) | |
| b)İpoteğe dahil gayrimenkullerden birisinin çıkarılarak başkasının ithalinde veya teminat ilavesinde borç miktarı üzerinden | (Binde 4,55) | |
| c)Mevcut ipotek derecelerinin sonradan istenilen değişikliklerinde borç miktarı üzerinden | (Binde 2,27) | |
| 8.Muvakkat tesciller: | ||
| Medeni Kanunun 921 inci maddesi (22/11/2001 gün ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 1011 inci maddesi) gereğince yapılacak tescillerde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 2,27) | |
| 9.Mal birliği ve mal ortaklığının, mukaveleden mütevellit şüf’a, iştira ve vefa haklarının, aile yurtlarının mutlak veya nakil ile mükellef mirasçı nasbının sicile şerhinden veya tescilinden kayıtlı değer üzerinden | (Binde 6,83) | |
| 10.Adi veya hasılat kira mukavelelerinin tapu siciline şerhinde mukavele müddetine göre hesaplanacak kira toplamı ve mukavele mevcut değilse veya mukavelede müddet belirtilmemişse bir yıllık kira bedeli üzerinden | (Binde 6,83) | |
| 11.Teferruatın tapu siciline kaydında beyan olunan değeri üzerinden, | (Binde 4,55) | |
| 12. (5838 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük: 28/2/2009) Satış vaadi sözleşmeleri ile irtifak hakkı tesisi vaadi sözleşmelerinin tapu siciline şerhinde, sözleşmede yazılı bedel üzerinden (Bu bedel, sözleşmeye konu gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az, emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz.) bedelsiz olanlarda emlak vergisi değeri üzerinden | (Binde 6,83) | |
| 13. a) (5838 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle değişen bent. Yürürlük: 28/2/2009) Arsa ve arazi üzerine inşa olunacak bina vesair tesislerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm vesair tesis için) | 179,10 | |
| Bayındırlık ve İskan Bakanlığının görüşü alınarak Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilmiş bulunan sosyal mesken, işçi evleri ve bunlardan daha düşük nitelikteki meskenlerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm için) | 89,50 | |
| Tapu siciline tescil yapılmaması halinde de bu harcın tahsili aynı esaslar dahilinde yürütülür. | ||
| b) Meşfu payın şüf’a hakkı sahibi tarafından ilama müsteniden iktisabında, kayıtlı değer üzerinden | (Binde 22,77) | |
| c) (5838 sayılı Kanunun 17 inci maddesiyle değişen bent, Yürürlük: 28/2/2009) (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için) | 89,50 | |
| 14.Tapu harcı mevzuuna giren işlemlerle ilgili tescil ve şerhlerin terkininden | 19,20 | |
| 15.Yapı kooperatiflerinin ortaklarına dağıtacağı gayrimenkullerin ortaklar adına tescilinde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 2,27) | |
| 16.Gayrimenkullere ait haritaların kopyalarının verilmesinde her parsele ait kopya için | 39,80 | |
| 17.İlgililerin isteği üzerine gayrimenkullere ait verilecek kayıt örneklerinin her birisiyle çıkarılacak belge örneklerinin beher sayfasından (Fotokopiler dahil) | 7,20 | |
| 18.Taksim hakkının bertaraf edilmesinde bunun beyanlar hanesine işlenmesinde gayrimenkulün kayıtlı değeri üzerinden | (Binde 11,38) | |
| 19.Muvazaa tarikiyle vaki tescillerin hükmen düzeltilmesinde kayıtlı değer üzerinden | (Binde 136,62) | |
| 20. a) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında (4751 sayılı Kanunun 6/C maddesiyle değişen ibare. Yürürlük:9/4/2002) gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden (Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı | (Binde 20) | |
| Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin, zilyetlik devir sözleşmeleri ile devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır. | ||
| Hesaplanacak harç, zilyetlik devir sözleşmeleri yapılmadan önce, şekli ve muhtevası Maliye Bakanlığınca tespit edilecek bir beyanname ile bildirilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir. | ||
| b) (4842 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi ile değişen ibare. Yürürlük:24/4/2003) | ||
| Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için | (Binde 20) | |
| c)(4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:29/7/1998) | ||
| Gayrimenkul mükellefiyetinin tesis ve devir yoluyla iktisabında tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel muayyen zamanlarda bir şey yapmak veya vermekten ibaret olduğu takdirde mükellefiyet bedeli beher sene verilecek veya yapılacak şeylerin 20 misline eşit sayılır) devir alan için | (Binde 20) | |
| d)(4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:29/7/1998) | ||
| Gayrimenkul hükmündeki daimi ve müstakil hakların tesis ve devri için ödenen bedel üzerinden (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük;4/4/2007) (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulun emlak vergisi değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz) devir alan için | (Binde 20) | |
| e) (5838 sayılı Kanunun 17 inci maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 28/2/2009) Gayrimenkul üzerine irtifak hakkı tesis ve devrinde (634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanununa göre yapılan kat irtifakları hariç olmak üzere) tesis ve devir için ödenen bedel (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz) üzerinden devir alan için | (Binde 20) | |
| f) (4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük: 29/7/1998) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı | (Binde 20) | |
| g) (6361 sayılı Kanunun 51 inci maddesi ile eklenen bent. Yürürlük:13/12/2012) Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıyla kiralanan taşınmazların kiralayana satışı sırasında devredenden (Taşınmazın herhangi bir şekilde kiracı tarafından geri alınmamasının tespiti durumunda ilgililerden (a) bendindeki oran ile bu bentteki oran arasındaki farka tekabül eden harç tutarı 213 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme faizi ile birlikte alınır.) | (Binde 4,55) | |
| Yukarıdaki (e) fıkrasında yer alan intifa hakkı ile (f) fıkrasında yer alan kuru mülkiyetin değerleri bu Kanunun 64’üncü maddesinin son fıkrasına göre hesaplanan miktarlardan düşük olamaz. | ||
| II- Kadastro ve tapulama işlemleri: | ||
| Kadastro ve tapulama işlemleri sonucunda tapu siciline tescil edilen bazı gayrimenkullerde kayıtlı değer üzerinden: | ||
| a)Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname verenlere, tapulamada tespitte hazır bulunanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanmasında veya tapulanmasında, | (Binde 6,83) | |
| b)Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname vermeyenlere, tapulamada tespitte hazır bulunmayanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanması veya tapulanmasında, | (Binde 11,38) | |
| c)Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname verenler ile tespitte hazır bulunanlardan, | (Binde 9,10) | |
| d)Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname vermeyenler ile tespitte hazır bulunmayanlardan, | (Binde 13,66) | |
| (Yukarıdaki fıkralar gereğince ödenecek harç miktarı her parsel için (15,80 TL)’den aşağı olamaz.) | ||
| Tapu ve kadastro işlemlerinde de nispi harçların en az miktarı (15,80 TL)’dir. | ||
| (5035 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi ile eklenen bent.Yürürlük:1/1/2004) Kadastro işlemlerinin yenilenmesinden harç alınmaz. | ||
| (5838 sayılı Kanunun 32 nci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 28/2/2009) |
*Sirkülerlerimizde bir konunun kapsamlı bir şekilde ele alınması amaçlanmamıştır. Konu hakkında genel olarak bilgi vermek ve yorum yapmak hedeflenmektedir. Bu sirkülerler ile profesyonel anlamda danışmanlık hizmeti sunulmamaktadır. Sirküler konusu hususlara ilişkin kararlarınızda konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Sirküler içeriği nedeniyle doğabilecek uyuşmazlık ve ihtilaflardan kaynaklanan zarardan sirküler dayanak gösterilerek Güncel Group sorumlu tutulamaz.
